הסעיפים הרלוונטיים בחוק
הסעיף הרלוונטי לגבי קיזוז הפסדים בפקודת מס הכנסה הוא סעיף 28. סעיף זה למעשה מפרט את מנגנון קיזוז ההפסדים הפירותיים שהיו לאדם מהחברה או העסק שברשותו, בגין משלח יד או השכרת בניין בישראל. כמובן שהתייחסות היא לשנת מס מסוימת והקיזוז מתבצע כנגד כל הכנסותיו באותה שנת מס או בשנים העוקבות לה. ההכנסות יכללו גם הכנסות משבח מקרקעין.
היכנסו וצפו! כיצד חברות ענק לא משלמות מס?
מה קובע סעיף 28 א'?
סעיף 28 א' קובע כי אפשר לקזז את ההפסד השוטף שנוצר מעסק כלשהו בשנת מס מסוימת ואם היה רווח, הוא מחויב במס לפי הפרודה, כנגד כל ההכנסות שחייב אותו אדם ממקורות אחרים באותה שנה. סעיף זה עושה סדר בכל מה שקשור להפסד השוטף כלומר ההפסד שנוצר בשנת מס שוטפת מהעסק.
מה קובע סעיף 28 ב'?
סעיף 28 ב' לעומת זאת קובע כי לא ניתן לקזז את ההפסד בשנת המס שבה נוצר, אז ההפסד למעשה יעבור לשנת המס העוקבת שתגיע אחריה. עם זאת יהיה ניתן לקזז אותו במצב זה רק בסיבות מסוימות כמו למשל הכנסה מעסק או ממשלח יד, רווח הון בעסק כלומר מכירת נכס ששימש את העסק, הכנסה משכר עבודה כלומר עבודה כשכיר של בעל העסק וכן הלאה. כך למעשה אפשר להעביר את ההפסד לשנה הבאה וגם לקזז רווחים עתידיים.
מה קובע סעיף 29?
סעיף 29 לפקודת מס הכנסה קובע את כל התנאים לקיזוז הפסדים לעסקים שהמקור שלהם אינו במדינת ישראל. לפי הסעיף הזה אי אפשר לקזז את ההפסד לפי הוראות הקיזוז אם מדובר באדם שהיה מחוץ למדינת ישראל כאשר הרווח שהיה בחול הלכה למעשה נשאר שם ואינו קשור לפקודת מס הכנסה.